Минфин запутал всех с кбк по взносам. КБК по взносам: Минфин меняет коды для уплаты взносов ИП с суммы превышения и штрафов по доптарифам 1 превышения 300000 рублей кбк

Если у индивидуального предпринимателя годовой доход за 2017 год превысил 300 000 рублей, то фиксированный платеж по пенсионным взносам, рассчитанный с превышения указанной величины, ИП должен заплатить, по общему правилу, не позднее 2 июля 2018 года (поскольку 1 число – это воскресенье). Старый или новый КБК использовать для уплаты? Куда направлять платеж: в ПФР или ИФНС? Что указывать в платежном поручении в назначении платежа? В данном материале вы найдете ответы на эти вопросы и сможете ознакомиться с образцом платежного поручения на перечисление ИП страховых взносов в 2018 году.

Срок уплаты фиксированных взносов за 2017 год

Годовую сумму страховых взносов «за себя» на обязательное пенсионное страхование за 2017 год ИП платят как посчитают верным:

• либо сразу всю сумму в 2017 году;
• либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью не позднее 9 января 2018 года (срок переносится с 31 декабря 2017 года). Не позднее этой даты за 2017 год нужно заплатить пенсионных взносов на сумму 23 400 рублей. Также см. “ “.

Если срок уплаты страховых взносов приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, то страховые взносы можно перечислить в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если в 2018 году не заплатить взносы на обязательное пенсионное страхование или перечислить их с опозданием, то ИФНС может:

• начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ);
• наложить штраф за неуплаченные страховые взносы (ст. 122 НК РФ);
• взыскать задолженность за счет имущества предпринимателя (ст. 47 НК РФ).

Куда платить взносы: в ПФР или ИФНС?

C января 2017 года пенсионные и медицинские взносы, а также взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет администрировать Федеральная налоговая служба. См. « ». Как заполнять платежное поручение в части получателя платежа? Ответ такой: платеж за 2017 год нужно отправлять в налоговую инспекцию. Если ИП заплатит пенсионные взносы «за себя» в пользу ПФР, то это будет ошибкой.

Пенсионные страховые взносы с дохода, превышающего 300 тысяч рублей также платите в налоговую инспекцию. В качестве получателя в платежном поручении указывайте ИФНС. Платежное поручение на уплату взносов в 2018 году ИП необходимо заполнять следующим образом:

• в поле ИНН и КПП получателя средств - ИНН и КПП соответствующего налогового органа, администрирующего платеж;
• в поле «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование инспекции, администрирующей платеж;
• в поле КБК - код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.

КБК для перечисления взносов ИП в 2018 году

Чтобы в 2018 году ИП заплатить пенсионные взносы за 2017 года и обязанность по уплате считалась исполненной необходимо использовать новые коды бюджетной классификации. Новые КБК нужно отражать в поле 104 платежного поручения. Приведем таблицу с КБК, которая поможет определить верный код для уплаты пенсионных страховых взносов.

Образец платежного поручения в 2018 году

Страховые взносы перечисляйте отдельными платежными документами:

• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное пенсионное страхование.

Теперь рассмотрим наиболее распространенную ситуацию: ИП в 2018 году в срок не позднее 2 июля 2018 года платит пенсионные взносы в фиксированном размере с дохода, который в 2017 году превысил 300 000 рублей. В целях правильной уплаты нужно направить платеж в адрес ИФНС и указать в платежке специальный КБК -182 1 02 02140 06 1110 160 (см. Таблицу выше).

Предположим, что доходы ИП за 2017 год превысили 300 000 руб. и составили 450 000 руб. Пенсионные взносы на собственное страхование за 2017 год с суммы доходов, превышающей 300 000 руб., составляют 1500 руб. ((450 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%). 22 января 2018 года по платежному поручению Иванова перечислила в бюджет 1500 руб. .

При заполнении в 2018 году платежного поручения на оплату ИП пенсионных взносов за 2017 года обратите внимание на, в том числе, на следующее:

• используйте КБК, который отнесет платеж в пользу ИФНС -182 1 02 02140 06 1110 160;
• в качестве получателя укажите ИФНС, а не УПФР;
• код статуса плательщика у ИП в 2017 году укажите 09 (прежде ИП использовался код 24). См. « ».

Эти магические три буквы, ничего не говорящие рядовым гражданам, регулярно создают головную боль предпринимателям.

Как расшифровывается КБК

КБК — коды бюджетной классификации

КБК организаций, необходимые, чтобы платеж попал туда, куда предназначался, меняются чуть ли не ежегодно. А ответственность за их правильное указание лежит на плательщике!

Попробуем разобраться: что же собой представляют эти таинственные коды, зачем они нужны, как формируются и почему регулярно изменяются. Также подскажем, что делать, если вы обнаружили ошибку в указанном коде, и чем вы в таком случае рискуете, а самое главное, как предотвратить этот риск и не оказаться с начисленными штрафами и пенями при уплаченных вовремя налогах и сборах.

Актуальный перечень КБК на 2019 год

Бюджетная классификация – что это и зачем

В июле 1998 Бюджетный кодекс РФ в Федеральном законе № 145 впервые ввел термин «КБК», используемый как средство группировки бюджета.

КБК бывают 4 видов:

• касающиеся государственных поступлений;
• имеющие отношение к расходам;
• обозначающие источники, из которых финансируется бюджетный дефицит;
• отображающие операции госуправления.

Для чего служат КБК:

• упорядочивают финансовую отчетность;
• обеспечивают единую форму бюджетной финансовой информации;
• помогают регулировать финансовые потоки на уровне государства;
• с их помощью составляется и выполняется муниципальный и федеральный бюджет;
• позволяют сравнить динамику доходов и расходов в нужный период;
• информируют о текущей ситуации в государственной казне.

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ! КБК – это внутреннее кодирование, необходимое, в первую очередь, государственному казначейству, где по ним происходит распределение поступивших средств. Предпринимателям нужны эти коды постольку, поскольку они заинтересованы в соблюдении требований по оформлению госплатежей, особенно налогов и взносов во внебюджетные фонды. Поэтому не забывайте указывать в поле 104 платежного получения правильный и актуальный код КБК.

Строение КБК

Этот код состоит из 20 знаков – цифр, разделенных дефисам на группы, он имеет следующий вид ХХ – Х ХХ ХХ ХХХ ХХ – ХХХХ – ХХХ.

Каждой группе знаков соответствует определенное Министерством финансов зашифрованное значение. Рассмотрим структуру доходного КБК, так как именно их приходится в основном использовать предпринимателям (расходные коды могут встречаться в основном при возврате средств по какой-либо государственной программе).

1. «Администратор» . Первые три знака показывают, кто получит средства и несет ответственность за пополнение ими той или иной части бюджета, распоряжается поступившими деньгами. Самые часто встречающиеся бизнесменам коды начинаются с 182 – налоговый орган, 392 – Пенсионный фонд, 393 – ФСС и другие.
2. «Вид доходов» включает в себя знаки с 4 по 13. Эта группа знаков помогает довольно точно идентифицировать поступление по следующим показателям:
   • группа – 4 знак (то есть первый в этом пункте);
   • подгруппа – 5 и 6 знак; двузначным кодом обозначен конкретный налог, пошлина, взнос, штраф и т.п.;
   • статья – разряд 7 и 8 (значение цели полученного поступления закодировано в расчетных документах по бюджету РФ);
   • подстатья – 9, 10 и 11 знак (уточняет статью дохода);
   • элемент – 12 и 13 цифра, характеризует уровень бюджета – от федерального 01, муниципального 05 до конкретных бюджетов ПФР – 06, ФСС – 07 и т.д. Код 10 обозначает бюджет поселения.
3. «Программа» – позиции с 14 по 17. Эти цифры призваны дифференцировать налоги (их код 1000) от пеней, процентов (2000), взысканий (3000) и других платежей (4000).
4. «Экономическая классификация» – последние три цифры. Они идентифицируют поступления с точки зрения их экономического вида. Например, 110 говорит о налоговых доходах, 130 – от оказания услуг, 140 – средства, изъятые принудительно и т.п.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! 20-значный код необходимо правильно и без ошибок указывать в поле «Назначение платежа» (поле № 104) платежного поручения. По сути, он дублирует информацию, указывающуюся в поле «Основание платежа», а также частично – в поле «Получатель» и «Расчетный счет получателя».

Где взять КБК?

Для заполнения платежного поручения код КБК можно узнать несколькими способами:

• промотать чуть выше — основная их часть опубликована у нас;
• в государственном казначействе (позвонив, отправив запрос или совершив визит);
• Приказ Министерства финансов № 65Н содержит всю информацию о КБК;
• при оформлении платежей онлайн на многих сервисах КБК проставляются автоматически.

Почему меняются коды бюджетной классификации?

Это крик души подавляющего большинства предпринимателей: насколько было бы проще, будь эти коды едиными и установленными раз и навсегда. Но Министерство финансов практически каждый год вносит в КБК те или иные изменения. У предпринимателей и бухгалтеров далеко не всегда есть возможность вовремя отслеживать новшества и исправлять указанные КБК, особенно ярко это проявляется в отчетные периоды. Ответственность за неверно указанный код лежит целиком на плечах бизнесменов, часто выливается в непредвиденные траты и хлопоты по исправлению ошибки и доказательствам своей правоты.

Существуют различные версии, которые выдвигают предприниматели и никак не комментирует Минфин и Минюст.

1. Чем больше поступлений прошли по неверным КБК, тем больше средств на некоторое время окажутся «подвешенными» как невыясненные. До исправления ошибок их можно использовать на неблаговидные цели, а в масштабах страны это огромные суммы.
2. Дополнительное наполнение бюджета путем начисления штрафов и пеней за «просроченные» платежи, которые прошли по уже недействующему КБК. Доказательство своевременности оплаты достаточно хлопотное.
3. Несогласованность действий Минфина, присваивающего коды, и Минюста, утверждающего их.
4. Поскольку КБК напрямую «привязаны» к государственному сектору, любые изменения внутри соответствующих структур, поступление новых директив и т.п. ведут за собой и смену кодирования.

К СВЕДЕНИЮ! Есть мнения, что, поскольку это кодирование – внутреннее дело казначейства, то и производиться оно должно им, а не налогоплательщиками. Код КБК могут присвоить сотрудники банка на основании указанных данных о получателе и назначении платежа, либо сотрудники казначейства при его получении. Тем не менее, на сегодня дополнительный труд по кодированию возложен на плечи плательщиков, уклониться от него они не могут, а значит, остается только соблюдать действующие требования и быть в курсе последних новаций.

Чем чревата ошибка в КБК

Если код назначения платежа указан неверно, платеж будет перечислен в бюджет, но там не сможет быть правильно распределен, а значит, государство по факту его не получит. Результат может быть таким же, как если бы деньги и вовсе не перечислялись: налоговая насчитает недоимку по определенной статье. При этом, если КБК просто перепутан, может образоваться переплата по другой статье.

В результате, налоговая выставит требование об уплате недоимки, штраф за не вовремя уплаченный налог или сбор и пени за просрочку платежа. Эта ситуация крайне неприятна для добросовестного предпринимателя, вовремя заплатившего налог, вся вина которого заключается в путанице с многочисленными КБК.

Обычный порядок действий предпринимателя при обнаружении ошибки в КБК

1. Самое главное – убедиться, что ошибка не привела к непоступлению дохода в бюджет, иначе будет считаться, что средства не были уплачены, с полной ответственностью за это плательщика.
2. Подать в свою учетную налоговую инспекцию заявление об обнаруженной ошибке и просьбу об уточнении основания, типа и принадлежности перевода средств, если нужно, налоговый период или статус плательщика налогов.
3. К заявлению надо приложить платежные поручения, по которым налог был уплачен и получен бюджетом.
4. При необходимости проводится совместная с инспектором сверка уплаченных налогов (о ней составляется акт).
5. Через несколько дней (срок законодательно не определен) принимается решение об уточнении данного платежа и выдается на руки заявителю.

ВАЖНО! При уточнении платежа он считается совершенным в день подачи платежного поручения с неверным КБК, а не в день получения решения об уточнении и зачете. Таким образом, просрочки обязательного платежа, предусматривающей штрафные санкции, по факту не происходит.

Рассмотрим различные случаи, случающиеся из-за ошибок в КБК, и проанализируем, как поступить предпринимателю.

1. Инспекция начислила пени по неуплате налога . Если было обращение со стороны плательщика с пользой о зачете уплаченной суммы, то дополнительно следует попросить налоговую пересчитать начисленные пени. Если налоговая отказывается это сделать, обращение в суд, вероятнее всего, позволит добиться перерасчета (существует богатая судебная практика с подобными прецедентами).
2. КБК не соответствует платежу, указанному в назначении . Если ошибка находится «внутри одного налога», например, КБК указано на УСН-6, а в основании платежа указано УСН-15, то налоговая обычно легко производит перезачет. Если же КБК полностью не соответствует основанию платежа, например, бизнесмен собрался оплатить НДФЛ, а указал КБК, принадлежащий НДС, налоговая часто отказывается произвести уточнение, но суд практически всегда на стороне налогоплательщика.
3. Из-за ошибки в КБК страховые взносы оказались неуплаченными . Если средства не поступят на нужный казначейский счет, это практически неизбежно чревато штрафами и пенями. Предпринимателю следует как можно быстрее повторить платеж с правильными реквизитами, чтобы уменьшить сумму возможных пеней. Затем уплаченные по ошибке деньги нужно вернуть (можно и зачесть в счет платежей на будущее). Для этого направляется заявление в тот орган, на счет которого ошибочно совершен перевод денег. Невыполнение просьбы о возврате или перезачете – повод обратиться в суд.
4. Средства поступили в планируемый фонд, но по не той статье . Например, в платежке указали КБК для накопительной доли пенсии, а оплатить намеревались страховую часть. В подобных случаях взносы все равно считаются внесенными в срок, и нужно действовать так же, как при обычном порядке. Суд – в помощь при любых проблемах с фондом, отказывающимся совершить перерасчет, и незаконным требованием о выплате недоимок и начислением пеней.

ПОМНИТЕ! Ошибка в КБК по закону не является основанием, по которому платеж не будет считаться перечисленным. В платежном поручении предусмотрена дополнительная информация, указывающая назначение платежа и его получателя, поэтому, если она указана корректно, повода для штрафных санкций к предпринимателю нет и быть не может, иные решения можно оспорить по суду.

1. Регулярно уточняйте в налоговой, как отражаются проведенные платежи на вашем лицевом счете.
2. Если вам поступило требование на уплату уже перечисленного вами налога, взноса и т.п., обращайтесь в соответствующий орган (налоговую, внебюджетный фонд) за сверкой расчетов.
3. Если вы сами увидели допущенную ошибку в КБК, пишите заявление об уточнении.
4. Старайтесь быть в курсе последних изменений в законодательстве, в частности, последней версии кодов.

Осуществление предпринимательской деятельности сопряжено с регулярной отчётностью по итогам финансово-хозяйственной деятельности, оплатой налогов и взносов, а также отчислениями на несколько видов страхования за себя и персонал. Для исполнения последнего требования, в момент регистрации физического лица в качестве ИП, информация о вновь созданном субъекте бизнеса передаётся в Фонды. В отличие от налогов, снизить или обнулить обязательные взносы, даже если бизнес не приносит доход, нельзя. Для своевременного и корректного внесения взноса необходимо иметь правильные реквизиты, в частности, КБК. Какие КБК для уплаты взносов ИП актуальны, в каких случаях требуется дополнительная оплата 1% и по каким реквизитам.

Страховыми взносами называются обязательные отчисления на пенсионное страхование, а также медицинское и социальное. Предпринимательская деятельность сопряжена с отчислением обязательных взносов в Фонды на различные виды страхования не только за персонал (при наличии), но и за себя, так как предприниматель выступает работодателем для самого себя, в связи с чем, возникает обязательство по обеспечению пенсией и медстрахованием. До 2016 года отчисления необходимо было совершать в адрес ПФР и ФФОМС. В 2017 году право контроля надрасчётом и уплатой взносов было передано органам налоговой службы.

В ведении ИФНС находятся:

• соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству.

Страхование на случай травматизма по-прежнему под контролем ФСС. Вопрос отчисления взносов вызывает множество споров среди бизнесменов, которые временно не ведут деятельность и не получают доходов. По мнению некоторых субъектов предпринимательства, в подобных случаях уплата взносов необязательна. Но закон указывает обратное. Государство настаивает, что ИП, который не ведёт деятельность, должен пройти процедуру закрытия, иначе, обязательство уплаты взносов не отменяется. Однако закон также определяет ряд обстоятельств, при которых ИП,не имеющие доходов в виду приостановки деятельности, освобождаются от уплаты взносов:

• служба в армии;
• отпуск по уходу за ребёнком (максимум 1,5 года);
• уход за инвалидом (только I группы), ребёнком-инвалидом, а также лицом старше 80 лет;
• нахождение вместе с супругом, который проходит службу по контракту;
• выезд за рубеж с супругом, который был направлен туда с места работы.

Предприниматели, единолично занимающиеся бизнесом, имеют обязательство отчислять взносы на ОПС, ОМС за себя.

На добровольных началах осуществляется отчисление на соцстрахование.

Все субъекты предпринимательства делятся для расчётаотчисленийпо объёму полученных годовых доходов:

• до 300 тыс. руб.;
• от 300 тыс. руб.

Ранее расчётсуммы ОПСосуществлялся по формуле:

МРОТ нач. года хтариф (26%) х12

Решением Правительства России МРОТ был увеличен до размера прожиточного минимума (9489 руб.). Подобный факт привёл бы к неминуемому увеличению налогового бремени.

Чтобы избежать подобной ситуации в начале 2019 года были приняты решения:

• отменить зависимость размера взноса отМРОТ. Расчётная формула не действует. Установить строго фиксированное значение перечисления наОПС – 26545 руб.;
• оставить неизменнымиобязательствапредпринимателей, чей доход превышает 300 тыс.руб. уплачивать 1% от суммыпревышения норматива (до 01.07.2018);
• ввести ограничение максимального предельного значения взноса на ОПС – 212 360 руб.
• взнос на ОМС равен 5840 руб./год.

Чтобы воспользоваться правом временного прекращения отчисления взносов, необходимы подтверждающие документы. Например, если ИП находится в отпуске по уходу за ребёнком необходимо к заявлению приложить свидетельство о рождении. Также требуется предоставить выписки по расчётному счёту, подтверждающие отсутствие движения.

Что учитывать в качестве дохода

Для корректного расчёта размера взноса и во избежание штрафных санкций, необходимо знать, что считать доходом ИП.

Учёт доходов зависит от избранной предпринимателем формы налогообложения:

1. УСН – предпринимателями на «упрощёнке» учитываются как реализационные, так и внереализационные доходы. Расходы не подлежат учёту, даже в случаях, когда в качестве объекта налогообложения служит чистый доход за минусом расходов.
2. ЕНВД – основой служит размер вменённого дохода, рассчитываемого исходя из базового уровня доходности для конкретного вида деятельности конкретного региона, а также физического показателя (торговая площадь, количество авто и т.д.) и коэффициентов.
3. ПСН – патентная система налогообложения предполагает, что за основу при расчёте взносов принимается потенциально вероятный к получению годовой доход, на основании которого и был произведён расчёт стоимости патента.
4. ЕСХН – доход, принимаемый к учёту при расчёте налога, без вычета расходов;
5. ОСНО – учитывать необходимо весь объём доходов, полученных в ходе осуществления деятельности предпринимателя, без профессиональных вычетов.

Важно помнить, что если результат деятельности перешагнул порог 300 тыс.р., возникает обязательство дополнительно отчислить 1% с разницы. Например, предпринимателем получен годовой доход 700 тыс. р. Ему необходимо отчислить взнос фиксированного размера на ОПС– 26545 р. Кроме этого необходимо произвести оплату 1% от 400 тыс.р. (разница между 700 тыс.р. и 300 тыс.р.), то есть 4 тыс.р. Иными словами, общий взнос на ОПС составит 30545 р.

Отдельно стоит остановиться на расчёте взноса для ИП на ПСН. 1% в подобной ситуации рассчитывается исходя от установленного уровняпотенциально возможного дохода по деятельности, для осуществления которой был выдан патент.

Когда патент приобретается на несколько месяцев, то и расчёт осуществляется пропорционально сроку действия.

Например, ИП приобрёл патент на год, на оказание парикмахерских услуг в городе N.Потенциальный доход 1 850 000 р.

Расчёт: (1850000-300000) х 1% =15500 р.

Итоговая сумма взноса на ОПС составит 42045 р. (26545 + 15500). Если расчёт и перечисление были осуществлены с ошибками либо сумма превысила необходимый платёж, и предприниматель это обнаружил, то разрешено обратиться к Пенсионному Фонду, который является ответственным, чтобы подать заявление о зачёте либо возврате платежа. На это даётся 3 года с даты ошибочного перечисления. Если признан факт переплаты, то законодательством разрешено провести зачёт из одного фонда в другой для погашения следующих платежей.

При совмещении нескольких режимов важно правильно исчислить размер дохода. Для этого необходимо суммировать все доходы, полученные от деятельности на разных режимах (с учётом приведённых выше правил).

КБК (код бюджетной классификации) состоит из 20 цифр, каждая из которых имеет значение. Назначением реквизита является регулировка денежных потоков, распределение их между федеральным и региональным бюджетом. Не зная КБК, невозможно корректно оплатить налоги, перечислить взносы.

Ввиду того, что российское налоговое законодательство регулярно обновляется, подлежат изменению и коды бюджетной классификации.

В связи с этим, перед отправкой очередного взноса или платежа, обязательно проверить актуальность имеющихся реквизитов. Так, актуальные для ИП с доходом до 300 тыс.р. КБК 2019 и коды бюджетной классификации для ИП с доходом выше, а также КБК на 2019 г. на ОМС можно найти:

• через официальный сайт ФНС, а также территориальных подразделений;
• у работниковорганов фискальной службы;
• на ресурсах, предназначенных для заполнения платёжных поручений и деклараций;
• в Приказе МинФина №65н.

КБК для взносов, отчисляемых в ПФР в 2019 году для ИП за себя и персонал, ранее претерпели изменения, ввиду смены ответственного контролирующего органа. КБК для ИП для ПФР, точнее взносов ОПС, отличаютсязависимо от объёма доходов предпринимателя, а также назначения платежа: для оплаты взноса, пени или штрафа.

Ниже указаны КБК ИП за себя 2019 года ОПС при общем размере дохода до 300 тыс.р.:

При отчислении взносов на медстрахование ИП необходимо руководствоваться следующими кодами бюджетной классификации (для удобства можно создать таблицу, включающую необходимые реквизиты):

• 18210202103081013160 – при отчислении взноса;
• 18210202103082013160 – для оплаты пени;
• 18210202103083013160 – если начислен штраф.

Ниже представлены КБК 1 процент в Пенсионный Фонд ИП 2019 г.:

• 18210202140061110160 – при отчислении взноса;
• 18210202140062110160 – для оплаты пени;
• 18210202140063010160 – если начислен штраф.

Крайним сроком отчисления фиксированных взносов для ИП с доходом до 300 тыс.р. за 2017 год был 09.01.2018, предприниматели, обязанные уплатить 1% сверх 300 тыс.р. должны произвести отчисление до 02.07.2018 (перенос с 01.07.18, воскресенье). Взносы за 2019 год необходимо начислить и оплатить до 09.01.2019 и 01.07.2019 соответственно.

Наличие неоплаченной задолженности по обязательным взносам влечёт применение штрафных санкций.

Заполняя платёжные поручения на перечисление обязательных взносов, требуется руководствоваться правилами:

• ИНН и КБК получателя – данные ответственного органа налоговой инспекции, важно проверить актуальность;
• строка «Получатель» –сокращённые наименования Казначейства и ИФНС (в скобках).

Разрешено снизить размер авансовых платежей ИП на ЕНВД и УСН на 1% от разницы превышения порогового дохода, но только в том случае, если дополнительное отчисление произошло в том же периоде, что и расчёт налога. Иными словами, если отчисление дополнительного взноса было произведено 30.03.2018, то предпринимателю разрешаетсяснизить авансовый платёж (для «упрощёнки» и «вменёнки») за 1 квартал, а не за 4 прошедшего года.

Те субъекты предпринимательства, которые работают в одиночку, без наёмного персонала, обладают правом снижать налог ЕНВД либо УСН на весь объём обязательных взносов. Тем субъектам, которые являются работодателями, разрешено снизить размер налога на сумму взносов, но не более чем 50%.

На сайте Пенсионного Фонда России содержится сервис «Кабинет плательщика». После прохождения регистрации пользователя, у предпринимателей появляется возможность оперативно получать сведения о задолженности, проводить расчёты отчислений на страхование, сверить платежи, распечатать квитанции, а также напрямую пообщаться с сотрудниками, чтобы получить ответы на все вопросы. По новым правилам, действующим с 2019 года, для входа в кабинет потребуется учётная запись на ЕСИА (создать можно на Едином портале госуслуг).

Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.

А с 2018 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.

С 2017 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.

Кто платит фиксированные взносы

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).

От чего зависит размер взносов

Однако в связи с тем, что МРОТ собираются повысить до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2018 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.

С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

Доход считается следующим образом:

• При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности ). При определении этих доходов учитываются расходы (Постановление Конституционного суда );

• При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);

• При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Однако есть решения судов, что расходы учитывать можно. С этим согласилась и ФНС, подробности можно узнать в материале ;

• При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;

• При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.

• При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.5 1 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.

• Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются

Тарифы фиксированных взносов

В 2018 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя» :

Расчет взносов при доходе 300 тыс.рублей и меньше, а также для КФХ, зарегистрированных как ИП вне зависимости от дохода

Фиксированные взносы на 2018 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:

• в Пенсионный фонд — 26 545 руб.;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5 840 руб.

Всего: 32385 руб.

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование , которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода , размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Калькулятор взносов можно найти на сайте .

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2018 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит

• за пять полных месяцев 2212,08333 руб. × 5 мес.= 11060,42 руб.
• за неполный месяц 2212,08333/ 31 (количество дней в июле) × 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) = 1141,72 рублей.

Всего за 2018 год ИП должен будет заплатить 12202,14 рублей в Пенсионный фонд. Аналогично будут рассчитываться и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.

Округление до 5 знака необходимо для более точного расчета, хотя понятно, что в рубле только 100 копеек, но иначе не сойдется годовая сумма. Почему-то законодатели не додумались утвердить годовую сумму взноса, кратную 12.

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс.рублей

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше (26545 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются ! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя в 2018 году составил: 350 000 руб. по деятельности, облагаемой УСН и 100 000 руб. по деятельности, по которой применяется ЕНВД (как считаются доходы, указано выше). Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФ за 2018 год составит 26545 + (450 000 − 300 000) × 1% = 28 045 руб. Сумма взносов в ФФОМС 5 840 руб.

Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на год. Т.е. не больше, чем 26545 х 8 = 212 360 руб.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя на УСНО в 2018 году составил: 20 000 000 руб. Сумма взносов за 2018 год составила бы 26545 + (20 000 000 − 300 000) × 1% = 223 545 руб, однако поскольку она больше максимально возможных взносов 212 360 руб., уплачивается 212 360 руб. взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 5 840 руб.

Срок уплаты взносов

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей.

Но поскольку в 2018 году 31 декабря будет выходным днем (из-за переноса выходных), то последний срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день, скорее всего это будет 9 января 2019 года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года , следующего за истекшим расчетным периодом.

Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2018 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.

Отчетность по фиксированным взносам

КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности по своим взносам не сдают!

КБК

Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда!

182 1 02 02140 06 1110 160 — Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей с 2017 года не предусмотрено.

182 1 02 02103 08 1013 160 — Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование.

Предприниматели, ведущие свой бизнес на льготных системах налогообложения самостоятельно, не прибегая к найму сотрудников, платят взносы в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Из-за противоречащих действий Минфина бизнесмены путали коды бюджетной классификации (КБК) для разных сроков уплаты 1% свыше 300 000 руб. по ИП в ПФ в 2018 году. Почему сложилась такая ситуация и в какой бюджет перечислять деньги за 2017 и 2018 годы, читайте в статье.

Изначально Министерство финансов в приказе № 255н, утвержденном в декабре 2017 г., предложило разделить выплату фиксированных пенсионных взносов. Для перевода взносов с доходов, не превышающих 300 тысяч рублей в год, использовался один КБК, а для выплат с оставшейся суммы - другой. Таким образом, если предприниматель получил за расчетный период менее 300 тысяч руб., то он пользовался одним КБК. Если же выручка превышала это значение, то приходилось перечислять деньги по двум разным кодам. То есть КБК для страховых взносов в ПФР за 2018 год «за себя» с сумм свыше 300 000 рублей. отличался от «базового». Дополнительные платежи перечислялись на специально созданный счет, где учитывались взносы в 1% сверх лимита в 300 000 рублей.

Несмотря на то, что приказ был одобрен в декабре 2017 года, его публикация состоялась только в феврале 2018-го. Однако Минфин быстро осознал, что такое разделение экономически нецелесообразно и создает дополнительные трудности для бухгалтеров. В конце февраля текущего года был составлен новый приказ №35н, отменяющий разделение КБК. Правовой акт опубликован 23 апреля, вступил в действие 3 мая.

Поэтому КБК для взносов ИП в 1 процент в Пенсионный фонд за 2017-2018 гг. в текущем году идентичен коду для фиксированных взносов с доходов, не превышающих 300 тыс. рублей:

18210202140061110160

Перечисление фиксированных взносов в ПФР осуществляется в следующие сроки (абз. 2 ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ):

• до 31 декабря 2017 г. оплачивается сам фиксированный взнос, до 2 июля 2018 г. – 1% от дохода выше установленного лимита за прошедший 2017 г.;
• до 9 января 2019 г. основной взнос, до 1 июля 2019 г. – 1% от прибыли свыше лимита за 2018 г.

Если предприниматель осуществил платеж с доходов свыше 300 тыс. руб. в 1% по КБК для ИП в 2018 году, утвержденном приказом № 255н

18210202140061210160,

рекомендуется написать заявление-уточнение в местный филиал ПФР. В противном случае даже добросовестно перечисленные денежные средства могут быть не учтены в государственных органах, и на имя предпринимателя выпишут штраф или начислят пени.

Таблица размеров фиксированных взносов ИП в 2018-2019 гг

КБК по фиксированным взносам ИП в 2018-2019 гг.

Из какой суммы вычисляется 1% для ИП на УСН 15% и на ОСНО?

Зная КБК для ИП для перечисления 1 процента в Пенсионный фонд за 2018 год, необходимо правильно вычислить размер дополнительных взносов. Некоторые ИП на УСН 15% («доходы минус расходы») с базовой ставкой или общей системой налогообложения (ОСНО) до сих пор буквально трактуют положения Налогового кодекса (НК) РФ. Они исчисляют сумму платежа из доходов, превышающий 300 тысяч в год, без учета расходов.

Такой подход, действительно, применялся до 2017 года. Но с прошлого года предпринимателям разрешили уплачивать 1% в ПФР только с разницы между прибылью и затратами. Дополнительное разъяснение к ст. 210 и п. 1 ч. 9 ст. 430 НК было дано Министерством финансов. В письме № 03-15-07/8369, опубликованном Минфином в феврале 2018 г., сказано, что необходимо учитывать специфику льготных режимов. Например, при УСН 6% («доходы»), ЕНВД и патенте учитываются все доходы без вычета расходов. Для ОСНО и УСН 15% налоговая база определяется как разница между прибылью и затратами. вы можете бесплатно протестировать сервис, который сделает все за вас.

ИП может перечислить в ПФР по актуальному КБК 1% от доходов свыше 300 000 руб. в любом квартале, при этом сроки уплаты за 2018 год будут соблюдены. Таким образом, оплату можно разделить на несколько частей, снизив общий размер налоговых платежей.

Примеры расчетов 1% дополнительного взноса в ПФР для разных режимов налогообложения

Пример № 1: ИП Петров И.Ю. ведет свою деятельность на УСН 6%. За 2018 г. он получил 950 тыс. руб. дохода.

Для того, чтобы выяснить, какую сумму Петров И.Ю. обязан выплатить в ПФР, ему нужно будет воспользоваться формулой:

(СД – 300 000) * 0,01,

где СД – это сумма дохода за расчетный период.

Проводим расчеты:

(950 000 – 300 000) * 0,01 = 650 000 * 0,01 = 6 500 руб.

Вычисляем общую сумму страховки, подлежащей уплате в ПФР:

26 545 + 6 500 = 33 045 руб.

Предприниматель может выплатить до 9 января 2019 г. всю сумму с процентами сразу. Или он может сначала выплатить фиксированный взнос, а к 1 июля 2019 г. перечислить по КБК в ПФР 1% свыше 300 000 руб. за доход ИП в 2018 году.

Пример № 2: ИП Игнатьева А.Ф. приобрела патент на оказание услуг в фотоателье на сумму в 360 тыс. руб. Период действия патентного свидетельства – 12 месяцев. За год Игнатьева А.Ф. получила прибыль 450 тыс. руб.

Некоторые бухгалтеры могут решить, что Игнатьева А.Ф. должна сделать дополнительные взносы с реально полученного дохода. Однако для патентной системы (ПСН) имеет значение лишь сумма, потраченная на приобретение свидетельства. Реальная прибыль учитываться не будет.

(360 000 – 300 000) * 0,01 = 60 000 * 0,01 = 600

Итоговая сумма платежа в Пенсионный фонд составит:

26 545 + 600 = 27 145 руб.

Пример № 3: ИП Мамонтов Р.С. ведет бизнес, применяя ЕНВД. По расчетам его годовая прибыль составила 780 тыс. руб. Доход в каждом квартале был одинаков: 195 тыс. руб. Мамонтов Р.С. выплачивал дополнительный налог 1 процент от оборота в 2018 году со II по IV квартал.

Как уже упоминалось выше, дополнительные взносы разрешается уплачивать по частям ежеквартально. Но здесь важно не запутаться в расчетах.

Рассчитываем прибыль за II квартал:

195 000 * 2 = 390 000

Делаем расчет:

(390 000 – 300 000) * 0,01 = 90 000 * 0,01 = 900