Налоговая декларация по УСН за 2013 год - скачать бланк .
Предоставление декларации по УСН и уплата налога производится налогоплательщиками в следующие сроки:
- организациями - не позднее 31 марта 2015 года по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).
- индивидуальными предпринимателями (ИП) - не позднее 30 апреля 2015 года по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).
Налоговая декларация по налогу, связанному с применением УСН, заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.
УСН является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.
В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:
Организации:
от налога на прибыль;
налога на имущество;
налог на доходы физических лиц;
налог на имущество физических лиц;
НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:
Доходы
(ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%);
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ).
Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:
Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).
Декларация представляется по установленной форме:
на бумажном носителе;
по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
В соответствии со ст.346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:
первый квартал;
6 месяцев;
9 месяцев.
Квартальная отчётность по УСН не представляется. Подача декларации по УСН осуществляется только один раз, по окончании года. А вот перечислять «упрощённые» платежи нужно ежеквартально.
Отчётными периодами на УСНО признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Таким образом, по итогам отчётных периодов не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, уплачиваются авансовые платежи по УСН.
Так, за 9 месяцев 2014 года, авансовый платеж по УСН необходимо уплатить до 25 октября. А за год - до 31 марта 2015 года организациям, и до 30 апреля предпринимателям.
Не позднее 31 марта организации, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), обязаны сдать декларацию по УСН. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) срок сдачи декларации - 30 апреля. Как правильно заполнить декларацию, какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего, что изменилось с нового года в налоговом законодательстве для организаций малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей? Об этом рассказала член Палаты налоговых консультантов Надежда Самкова на семинаре "УСН: подводим итоги за 2013 год. Анализируем тенденции 2014 года".
Серьезных правок налогового законодательства в отношении упрощенцев в 2013 году не было. Официальное изменение только одно: приказом минэкономразвития от 7 ноября 2013 г. N 652 введен новый коэффициент-дефлятор. В этом году он равен 1,067 (в 2013 году коэффициент равнялся единице). В связи с этим предельный размер доходов упрощенцев за 2014 год не должен превышать 64,02 млн руб. (60 млн руб. x 1,067). Как только доходы превышают эту сумму хотя бы на рубль - прощай, упрощенка, здравствуй, общая система налогообложения. Кроме того, для перехода на УСН с 2015 года доходы за девять месяцев 2014 года не должны превышать 48,015 млн руб. (45 млн руб. x 1,067).
В этом году организации, применяющие УСН, получили право выставлять УПД - универсальный передаточный документ, который совместил в себе счет-фактуру и первичный документ. Надежда Самкова отметила, что если организация-упрощенец применяет УПД, нужно ставить статус 2. Если по какой-то причине была поставлена 1, то придется заплатить НДС. С первого квартала 2014 года все организации, независимо от численности, обязаны представлять декларацию по НДС в электронном виде. Однако согласно статье 119.1 НК РФ штраф за представление декларации не по той форме, которая требуется, составляет 200 руб. А значит, если организация сдаст бумажную декларацию, налоговики обязаны эту декларацию принять, но при этом оштрафуют ее на 200 руб.
В этом году форма налоговой декларации по УСН осталось прежней. Однако одно новшество все-таки есть. Теперь вместо кода ОКАТО нужно указывать ОКТМО. Соответствующее письмо от 25 декабря 2013 года N ГД-4-3/23381@ размещено на сайте ФНС в разделе "Разъяснения ФНС обязательные для применения налоговыми органами". По словам Надежды Самковой, несмотря на то что в декларации написано указывать код ОКАТО, нужно писать ОКТМО. В Москве код ОКТМО восьмизначный, а клеточек в декларации одиннадцать. В связи с этим возникает вопрос, что ставить в остальных клеточках? Эксперт рекомендует ставить прочерки вместо последних трех цифр.
Бухгалтерам стоит обратить внимание на новые правила, касающиеся заполнения платежных поручений. Они установлены приказом минфина от 12 ноября 2013 года N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". Сегодня бухгалтеры должны заполнять платежки, руководствуясь этим документом.
"Закон от 02.11.2013 N 301-ФЗ дополнил перечень компаний, которые не вправе применять УСН. С 1 января 2014 года к ним относятся микрофинансовые организации, - рассказала "РГБ" глава департамента абонентского обслуживания аудиторской компании МКПЦН Татьяна Винокурова. - В 2014 году упрощенцы должны также сдать и бухгалтерский баланс за 2013 год (письмо ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-4-3/6829). Соответственно компании, которые ранее не вели бухучет, должны полностью его восстановить. Компании - субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе".
Также упрощенцам следует обратить внимание на следующие поправки. "Одним из основных изменений для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2013 году, стала обязанность ведения бухгалтерского учета. Данное требование было установлено новым законом о бухучете. При этом ИП, применяющие УСН, по-прежнему могут не вести бухучет. Для них сохранилась обязанность, предусмотренная НК РФ, по заполнению книги доходов и расходов и ведению учета основных средств. Обязанность по предоставлению бухгалтерской отчетности впервые возникнет у организаций, применяющих УСН, в этом году. Им необходимо не позднее 31 марта представить бухгалтерскую отчетность в орган государственной статистики, а также в налоговую инспекцию. Упрощенцев может затронуть еще одно изменение законодательства. "С 2014 года лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления или получения ими счетов-фактур при посреднической деятельности обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ)", - пояснила юрист компании DS Law Наталья Чикунова.
Самой типичной бухгалтерской ошибкой является то, что упрощенцы с объектом налогообложения "доходы минус расходы" учитывают те расходы, которые нельзя учесть при УСН. Дело в том, что перечень расходов, которые можно учесть при УСН, является закрытым. Поэтому те расходы, которые прямо не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ без опасения претензий надзорных органов учесть нельзя. "Например, контролеры могут не одобрить списание расходов на приобретение питьевой бутилированной воды для работников (письмо минфина от 6 декабря 2013 г. N 03-11-11/53315)", - рассказала Винокурова.
"Просто для бизнеса", 2013, N 3
Компании и предприниматели, применяющие "упрощенку", должны уже в ближайшее время отчитаться по налогам перед бюджетом за 2012 г. Как это сделать? Читайте нашу статью.
Срок сдачи
Напомним, если кто забыл, что декларацию по УСН нужно сдавать только по итогам года. Однако не забывайте, что данное правило не освобождает "упрощенцев" от обязанности платить авансовые платежи по единому налогу в течение года.
Организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). В этом году 31 марта выпадает на воскресенье. Следовательно, сдать отчетность по УСН можно даже 1 апреля 2013 г.
Индивидуальные предприниматели подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Обратите внимание: с 2013 г. установлены отдельные сроки сдачи "упрощенной" отчетности в следующих случаях:
- прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН (не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению деятельность прекращена);
- утраты права на применение "упрощенки" (не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено).
Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН.
Примечание. Нулевую отчетность нужно тоже сдать в налоговую
При отсутствии доходов и расходов компании и предпринимателю все равно придется сдать декларацию, хоть и "нулевую". В противном случае инспекторы могут оштрафовать по ст. 119 НК РФ (Письма Минфина России от 27.10.2009 N 03-07-11/270, от 13.02.2007 N 03-02-07/1-63, УФНС России по г. Москве от 26.10.2006 N 18-12/3/94015@). Отметим, что позицию налоговиков поддерживают и отдельные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.09.2006 N А42-14418/2005, от 23.01.2006 N А66-6746/2005).
Декларация при обособленных подразделениях
На основании п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата единого налога и авансовых платежей производится по месту нахождения организации, то есть по месту ее государственной регистрации. Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ компания сдает отчетность по месту ее государственной регистрации.
Таким образом, по месту нахождения обособленного подразделения единый налог не уплачивается и налоговая декларация не сдается (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.08.2010 N 16-15/091423@).
То есть вне зависимости от наличия обособленных подразделений отчитаться нужно только по месту нахождения головного офиса.
Сдать декларацию при смене адреса
Представим ситуацию. Организация, применяющая УСН, сменила юридический адрес и была поставлена на учет в налоговом органе по новому местонахождению. Авансовые платежи по налогу за отдельные кварталы были уплачены по коду ОКАТО по старому месту учета, потом данные платежи были уплачены по коду ОКАТО по новому месту учета. Как в этом случае заполнить декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
В НК РФ не предусмотрено представление нескольких налоговых деклараций с разными ОКАТО при изменении в течение календарного года места нахождения налогоплательщика.
Следовательно, декларация по "упрощенному" налогу должна подаваться в ИФНС по новому месту жительства налогоплательщика.
При исчислении сумм налога за год учитываются суммы авансовых платежей, уплаченных в период до изменения места постановки на учет по старому месту учета, а также суммы авансовых платежей, уплаченных за период после изменения места постановки на учет. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12772@.
Несколько видов деятельности
Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н. В Порядке указано, что реквизит "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" заполняется согласно кодам, приведенным в ОКВЭД.
При этом если "упрощенец" осуществляет несколько видов деятельности и все они подлежат обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, то код ОКВЭД на титульном листе декларации проставляется по одному из видов деятельности по усмотрению налогоплательщика (Письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-11-05/53).
Если же налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, один (некоторые) из которых подпадает под уплату ЕНВД, то на титульном листе "упрощенной" декларации проставляется код по ОКВЭД по виду деятельности, доходы от которой облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения. Данная позиция выражена в Письме Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-11/186.
Отразить сумму минимального налога
Итак, напомним, что минимальный налог уплачивается в случае, если за год сумма исчисленного в общем порядке налога меньше минимального.
При этом "упрощенец" имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке.
Таким образом, указанная разница включается в расходы только при исчислении налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов.
В случае если такая разница образовалась в 2012 г., то она может быть включена в расходы при исчислении налоговой базы за 2013 г. и отражена по строке 220 разд. 2 налоговой декларации.
Как посчитать сумму налога
Как же отразить в декларации сумму налога? Минфин России в Письме от 16.02.2011 N 03-11-06/2/25 отметил следующее. Согласно Порядку заполнения декларации сумма налога за год определяется:
- для объекта налогообложения "доходы" как разность между строками 260, 280 и 050 (если строка 260 - строка 280 - строка 050 >= 0);
- для объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" - как разность между строками 260 и 050 (если строка 260 >= строка 050 и строка 260 >= строка 270).
При этом по коду строки 260 отражается сумма исчисленного налога за год, а по коду строки 050 - сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев.
Таким образом, в декларации сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев, вычитается из суммы исчисленного налога за налоговый период.
Округление запрещено
Пунктом 2.11 разд. 2 Порядка заполнения декларации по УСН предусмотрено, что все количественные показатели декларации указываются в целых единицах. Все стоимостные показатели декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Не приводит ли такое требование к изменению налоговых обязательств "упрощенца"?
Это так. Высший Арбитражный Суд РФ недавно это подтвердил. Так, в Решении от 20.08.2012 N 8116/12 судьи признали, что указанный вами пункт Порядка заполнения декларации противоречит НК РФ. Арбитры привели следующие доводы.
Статьей 346.20 Кодекса установлены налоговые ставки единого налога при УСН в зависимости от избранного объекта налогообложения. Так, в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка равна 6 процентам. Если же налогоплательщик выбирает объект "доходы минус расходы", налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Минфин России полагает, что округление стоимостных показателей не приводит к нарушению прав налогоплательщика, поскольку не приводит к изменению ставки налога.
Вместе с тем при сопоставлении сумм налога, исчисленных исходя из округленных стоимостных показателей и без их округления, Суд приходит к выводу, что округление приводит к изменению налоговой обязанности "упрощенца".
Проверяем себя
Налоговая служба обнародовала Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по УСН. Отметим, что ранее данной системой проверок пользовались только налоговики. Эти документы были под грифом "дсп".
С помощью Контрольных соотношений налогоплательщики смогут самостоятельно проверить налоговые декларации на наличие в них ошибок.
"Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (Письмо ФНС России от 07.10.2009 N ШС-2-4-3/333дсп@).
Пример заполнения декларации "упрощенцем" с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
ООО "Рассвет" применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Применяемая налоговая ставка - 15%.
Облагаемые доходы организации по итогам 2012 г. составили 2 650 000 руб.
Учитываемые расходы - 1 210 000 руб. В течение налогового периода были исчислены и уплачены следующие авансовые платежи:
- за I квартал - 21 545 руб.;
- II квартал - 43 500 руб.;
- III квартал - 94 440 руб.
Прошлогодних убытков нет. Минимальный налог ранее не уплачивался.
Декларацию в налоговую инспекцию сдает бухгалтер компании. Он должен заполнить разд. 1 и 2 декларации по УСН за 2012 г. Титульный лист заполняется в общем порядке.
Т.Шишкина
Ведущий редактор-эксперт
Форма по КНД 1152017 является основным документом налоговой декларации, предоставляемой в налоговую инспекцию ЮЛ и ИП на упрощенной системе налогообложения. Данную декларацию налогоплательщик на упрощенке заполняет по окончанию календарного года, считающегося налоговым периодом. Форму по КНД 1152017 можно сдать в виде бумажного документа, который распечатывается на принтере либо использовать типографский бланк, заполненный авторучкой, чернилами синего или черного цвета. Возможна подача декларации по УСН в электронном формате, но она не является обязательной для организаций и ИП имеющим менее 100 работников.
Если вы хотите заполнить декларацию вручную, то на нашем сайте есть . Там же вы можете скачать бланк для заполнения. Но гораздо удобнее воспользоваться формой, представленной ниже, значения строк будут рассчитаны автоматически.
Представленный на этой странице калькулятор налога по УСН позволит предпринимателю или организации без особых сложностей рассчитать и сформировать налоговую декларацию. Это можно сделать в два этапа. Сначала понадобятся только численные значения для вычисления суммы налога. Затем, при необходимости, заполните появившиеся поля для формирования и печати декларации.
Новая форма декларации
Введена новая форма декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН), которая будет действовать при сдаче декларации за 2018 год. Рассчитывать необходимые платежи и формировать декларацию за 2018 отчетный год следует . Ниже — форма 2013-го года!
Благодаря упрощенной системе налогообложения из налоговых обязательных выплат для организаций исключается часть средств, налог на имущество или прибыль в частности и еще налог на добавленную стоимость. Индивидуальными предпринимателями, использующих упрощенную систему налогообложения, могут быть исключены из обязательной выплаты налоги на доходы физических лиц, включая НДС, либо налоги на собственное имущество.
Форму налоговой декларации составляют три раздела, которые представлены:
— титульным листом, предназначенным для указания обязательных реквизитов налогоплательщика, а также налогового органа, которым принимается декларация;
— первым разделом, в который включена итоговая сумма налога, декларируемого налогоплательщиком.
— вторым разделом, предназначенный для расчета налога, который вносится в бюджет налогоплательщиком, при использовании минимальной или свободной системы налогов.
Налоговая декларация УСН формы по КНД 1152017 представлена стандартным бланком, в котором размещены реквизиты налогоплательщика. Данные представленные в нем также указывает суммарные налоговые отчисления, размер которых исчисляется шестью процентами общей суммы взятых от доходов за календарный год при объекте налогообложения «доходы». Налоговая декларация при объекте «доходы минус расходы» представлена аналогичными отчислениями за вычетом расходов, используя коэффициент от 5 до 15%, в зависимости от регионального законодательства.
Подача итоговой декларации УСН об уплате налога по «упрощенке» организациями производится не позднее 31 марта года, следующим за отчетным. Например, организации форму по КНД 1152017 за 2013 год сдают до 31 марта 2014 года.
Для индивидуальных предпринимателей декларация формы по КНД 1152017 за 2013 год подается в срок до тридцатого апреля 2014 года.
